Retenciones fiscales

Sí, tributarás por el IRPF, pero solo hasta que hayan transcurrido 183 días en un año natural en el país de desarrollo de la Beca. A partir de ese día perderás la residencia fiscal en España, y comenzarás a tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Volverás a ser contribuyente por IRPF cuando regreses a territorio español y alcances los 183 días de estancia en España dentro de un mismo año natural.

A efectos fiscales las dotaciones del programa de Becas ICEX son rendimientos del trabajo, y no son rendimientos exentos, al no aplicar los preceptos del artículo 7 de Ley de IRPF ni del artículo 14 de la Ley de IRNR.

Sí, también tributarás por el IRNR. Las personas becadas dejan de ser residentes fiscales en España una vez que su permanencia en el país de desarrollo de la Beca supere los 183 días dentro del mismo año natural, la pérdida de la residencia fiscal en España hace que dejen de tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y pasen a tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).

En la Fase I de la Beca, una vez transcurridos 183 días desde el inicio de la Beca, se pierde la residencia fiscal en España y se tributa por IRNR al tipo fijo del 8% por desarrollar la Beca en una OFECOME.

En la Fase II de la Beca, la práctica de retenciones a cuenta de este Impuesto se articula a través de las disposiciones del artículo 13 de la Ley del IRNR, donde el artículo 13.1 c) determina que los rendimientos del trabajo (dotaciones de la Beca), siempre que la formación se desarrolle fuera del territorio español, quedan no sujetos a imposición si el pagador no es Administración Pública (artículo 13.1.c). 1º).

Por tanto, en el inicio de la Fase II, en la parte satisfecha por ICEX, que sí es Administración Pública, la rentas quedan sometidas a retención y, en la parte que paga la empresa, si el destino es España, solo habrá retenciones por IRPF desde el 1 de julio y, si el destino es en el extranjero, la dotación directamente satisfecha por la empresa no quedará sujeta a tributación.

Para facilitar la comprensión y aplicación del sistema de retenciones a cuenta de estos impuestos, de acuerdo con lo establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y sus respectivos reglamentos, Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, para el IRPF, y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, para el IRNR, se han elaborado los siguientes esquemas sobre el Sistema de Retenciones:

• Esquema 1: Sistema de retenciones a cuenta de impuestos nacionales de becarios ICEX (incorporaciones 1º semestre del año)

• Esquema 2: Sistema de retenciones a cuenta de impuestos nacionales de becarios ICEX (incorporaciones 2º semestre del año)

Las retenciones practicadas a cuenta de los Impuestos sobre la Renta españoles son pagos a cuenta del impuesto definitivo cuyo cálculo realizará cada contribuyente atendiendo a su estatus a 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal, los pagos a cuenta se consigan y descuentan en las declaraciones relativas a cada Impuesto, pudiendo incluir las retenciones practicadas en IRPF como pago a cuenta del IRNR; y las retenciones practicadas en IRNR como pago a cuenta del IRPF.

Para más información dirigirse a informacion@icex.es

Los sistemas de retenciones facilitados son a cuenta de Impuestos Españoles.

En aquellos casos en los que la persona becada sea considerado residente fiscal en el país de destino y exista un Convenio para evitar la Doble Imposición entre dicho país y España, ICEX atenderá a cada caso particular una vez la persona becada aporte el certificado de residencia fiscal emitido a efectos del convenio de doble imposición aplicable.

En aquellos casos en los que la persona becada sea considerado residente fiscal en el país de destino y exista un Convenio para evitar la Doble Imposición entre dicho país y España, para la aplicación de las disposiciones de los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI) a los sistemas de retenciones, la persona becada debe entregar a ICEX el correspondiente certificado de residencia fiscal emitido a efectos del CDI. Este trámite se realiza con la Hacienda extranjera donde se adquiere la residencia fiscal y es un trámite que la persona becada decidirá o no iniciar a nivel particular, donde en ningún caso ICEX interviene.

En el caso de obtención de este por parte del beneficiario, ICEX analizará si la aplicación del Convenio altera o no el sistema de retenciones a cuenta de impuestos españoles.

ICEX desconoce si la obtención de la residencia fiscal en destino producirá efectos impositivos u otras obligaciones con la Administración destino. Si de la percepción de las dotaciones de la Beca se derivasen obligaciones tributarias con las Haciendas extranjeras, ICEX no dispone de soporte sobre tributación en otras jurisdicciones.

Es responsabilidad de cada la persona becada cumplir con las obligaciones fiscales de declaración anual de renta en España.

La tramitación censal de la pérdida de residencia fiscal la persona becada, así como el resto de las obligaciones fiscales derivadas de su condición de contribuyente de Impuestos españoles, corresponden a la persona becada.

Los plazos de presentación de la declaración anual de renta del IRNR (Modelo 210) no son coincidentes con los plazos de la declaración anual de renta de IRPF (Modelo 100). La declaración anual de IRNR tiene plazos de presentación anteriores a la Campaña de IRPF que varían en función del resultado de la autoliquidación la persona becada. Para poder atender a dichas obligaciones fiscales, podéis encontrar la información necesaria en el informe de dotación. No es necesario disponer del certificado de retenciones.

Las obligaciones de ICEX son las derivadas como entidad retenedora, desde ICEX no podemos atender cuestiones relativas a otras obligaciones fiscales de los perceptores de rentas satisfechas por la Entidad. En concreto para la persona becada, los perceptores de dotaciones pueden encontrarse en situaciones muy diferentes y obtener otro tipo de rentas que afecten al resultado de su declaración anual, lo que impide emitir recomendaciones generales.

Sí, el certificado de retenciones correspondiente a los pagos de ICEX a las personas becadas será facilitado antes de la apertura de la campaña de Renta, normalmente en el mes de marzo.

En Fase II, la empresa en la que realices tus prácticas también debe proporcionarte el certificado de las dotaciones pagadas por su parte.